הסכמי חלוקת עזבון לחסכון מס

הסכמי חלוקת עזבון לחסכון מס

קיבלתם צו ירושה או צו קיום צוואה. על פניו, השלב הבירוקרטי הסתיים ועכשיו נותר רק לחלק את הרכוש. אבל כאן בדיוק נמצאת הזדמנות שרוב היורשים מפספסים ויכולה לחסוך למשפחתכם סכומי מס גבוהים מאוד. 

במקום לקבל את החלוקה כפי שהיא, החוק מאפשר לכם "לערבב את הקלפים מחדש" באמצעות כלי משפטי גאוני שנקרא "הסכם חלוקת עיזבון". כאן בהמשך אני מסביר איך חשיבה אסטרטגית נכונה רגע לפני חלוקת הרכוש, יכולה להיות ההחלטה הכלכלית הכי טובה שתקבלו. שנדבר על זה?

מהו הסכם חלוקת עיזבון ולמה הוא כל כך חשוב?

נניח שירשתם שלושה אחים יחד דירת מגורים בשווי 3 מיליון ש"ח וחשבון בנק עם 1.5 מיליון ש"ח. על פי הצוואה (או על פי דין), כל אחד מכם זכאי לשליש מהדירה (מיליון ש"ח) ול-500 אלף ש"ח במזומן. התוצאה המתקבלת היא שלושה שותפים בדירה, מצב  העלול להוביל למריבות עתידיות ולחלוקה בלתי יעילה של הנכס בין הצדדים.

הסכם חלוקת עיזבון מאפשר לכם בהסכמה פה אחד לשנות את החלוקה הזו. למשל, תוכלו להסכים שאח אחד שזקוק לדירה יקבל את כל הבעלות בדירה. בתמורה, הוא יוותר על חלקו בכספים המזומנים, כך ששני האחים האחרים יקבלו כל אחד 750 אלף ש"ח. התוצאה: אח אחד עם דירה ושני אחים עם סכום כסף גדול יותר, ואפס סכסוכים עתידיים.

וזה עוד בלי שהספקנו לדבר על עניין המיסוי.

הטבת המס הגדולה: פטור מלא ממס שבח ומס רכישה

על פי סעיף 5(ג)(4) לחוק מיסוי מקרקעין, חלוקה ראשונה של נכסי העיזבון בין היורשים אינה נחשבת לעסקה במקרקעין.

מה זה אומר בפועל? 

שהעברת הבעלות בדירה מהעיזבון (או מאחיכם) אל האח שקיבל אותה, פטורה לחלוטין ממס שבח וממס רכישה! אם אותו אח היה "רוכש" את חלקם של אחיו מאוחר יותר, הוא היה משלם מס רכישה של עשרות או מאות אלפי שקלים. באמצעות ההסכם, החיסכון הוא עצום ומיידי.

הפטור הזה חל גם אם אחד היורשים משלם לשני "דמי איזון" מכספים שהיו מחוץ לעיזבון, כל עוד הכספים האלה שימשו לרכישת זכות במקרקעין שהיו שייכים לעיזבון.

התנאים הקריטיים לתחולת הפטור

כדי ליהנות מהפטור ההסכם חייב לעמוד בכמה תנאים נוקשים:

1. הסכמה פה אחד: כל היורשים הרשומים בצו הירושה/קיום צוואה חייבים להסכים ולחתום על ההסכם.
2. חלוקה מתוך נכסי העיזבון בלבד: ניתן לחלק רק את הנכסים שהיו שייכים למנוח ביום פטירתו. לא ניתן להכניס "נכסים חיצוניים" להסכם.
3. "חלוקה ראשונה": יש לערוך את ההסכם לפני שהעיזבון חולק בפועל והנכסים נרשמו על שם כל היורשים. אם הדירה כבר נרשמה בטאבו על שם שלושת האחים, איחרתם את המועד. העברה ביניהם תיחשב עכשיו לעסקת מכר רגילה ותחויב במס מלא.

הטעות הנפוצה ביותר היא שיורשים ממהרים לרשום את הדירה על שמם בטאבו, ובכך מונעים מעצמם את האופציה של תכנון מס יעיל.

איך אנחנו מסייעים לכם למקסם את החיסכון במס בעזרת הסכם חלוקת עיזבון?

הערך המוסף שאני מביא לשולחן נובע מהשילוב בין דיני ירושה, מיסוי מקרקעין וניסיון בגישור. התהליך אצלנו במשרד כולל 4 פעולות שהן בילד-אין מהסכם חלוקת עיזבון איכותי.

ניתוח תמונת המצב

אנחנו לא רצים לנסח הסכם. קודם כל, אנחנו מנתחים את כל נכסי העיזבון, את מצבם המשפחתי והפיננסי של כל אחד מהיורשים, ואת הפטורים האישיים ממס שבח שעשויים לעמוד לרשותם בעתיד.

סימולציית תרחישים

אנו בונים יחד מספר תרחישי חלוקה אפשריים, ומחשבים את השלכות המס של כל אחד מהם. לדוגמא, אולי נכון יותר שהדירה תירשם על שם האח שזו דירתו היחידה, כדי שבעתיד הוא יוכל למכור אותה בפטור מלא ממס שבח, ובכך לחסוך מס לכל המשפחה.

גישור וגיבוש הסכמות

אני יודע שהדיונים האלה טעונים. הניסיון שלי כמגשר מאפשר לי לנהל את השיח בין היורשים, להסביר את ההיגיון הכלכלי מאחורי כל הצעה, ולסייע לכם להגיע להסכמה שמקובלת על כולם.

ניסוח ואישור משפטי

רק לאחר גיבוש ההסכמות, אני מנסח הסכם חלוקת עיזבון מדויק, שמנוסח באופן שיעמוד בדרישות רשויות המס. לאחר החתימה, אנו מגישים אותו לאישור בית המשפט לענייני משפחה, כדי להעניק לו תוקף של פסק דין.

הסכם חלוקת עיזבון ככלי למניעת פירוק שיתוף כפוי

אחד היתרונות המשמעותיים ביותר של הסכם חלוקת עיזבון הוא היכולת שלו למנוע מראש הליך משפטי כואב ויקר של פירוק שיתוף במקרקעין. 

כשיורשים הופכים לשותפים בעל כורחם בנכס נדל"ן ולא מסכימים על דרך הפעולה (למכור? להשכיר? לשפץ?), כל אחד מהם יכול לפנות לבית המשפט ולכפות את מכירת הנכס. הליך כזה, הגם שבסופו של דבר מוביל לתוצאה, הוא לרוב ארוך, יקר וגורם לקרע עמוק במשפחה.

הסכם חלוקת העיזבון מאפשר לכם "להקדים תרופה למכה": במקום לחכות שהמחלוקת תתפתח לסכסוך משפטי מלא, אתם יושבים יחד בסיוע וגישור של עורך דין צוואות ומקרקעין, ומקבלים החלטה מושכלת ומסודרת מראש. 

אתם אלה שקובעים את תנאי המכירה, אתם שולטים בלוחות הזמנים ואתם מונעים את הצורך במינוי כונס נכסים חיצוני מטעם בית המשפט. ככה אתם לוקחים את השליטה על התהליך ועל הנכסים במקום לתת למערכת המשפטית להכתיב לכם את התוצאה.

מתי דווקא כדאי להישאר שותפים?

למרות כל היתרונות שבחלוקה ברורה, ישנם מקרים שבהם דווקא כדאי לשקול להשאיר נכס בבעלות משותפת, אך לעגן את השותפות הזו בהסכם מסודר. 

לדוגמה, אם ירשתם בניין משרדים שמושכר נכון לעכשיו ומניב תשואה יפה, ייתכן שהאינטרס הכלכלי של כל היורשים הוא להמשיך ולהחזיק בו יחד.

במצב כזה, הסכם חלוקת העיזבון לא יפרק את השותפות אלא יגדיר אותה מחדש. 

אנו ננסח "הסכם שותפים" מפורט שיקבע חלוקה שמקובלת על כל הצדדים.
ההסכם יגדיר מי יהיה אחראי על ניהול הנכס, מי אחראי על גביית שכר הדירה ואיך יתקבלו החלטות על שיפוצים או החלפת שוכרים. 

למעשה המנגנון קובע מהו מנגנון היציאה מהשותפות אם אחד האחים ירצה למכור את חלקו בעתיד ויצירת הסכם כזה הופכת את השותפות משותפות כפויה לשותפות יעילה ורווחית.

בואו נבנה יחד הסכם שיתאים למצב המשפחתי והכלכלי שלכם

ירשתם נכסים יחד עם שותפים נוספים ואתם שואלים את עצמכם מה נכון לעשות עכשיו? אני מזמין אתכם לפגישת ייעוץ במשרד עו"ד גל רוסבי מור שבה נשרטט יחד את הסכם החלוקה האופטימלי עבורכם. ננתח את הסיכונים, נמקסם את הטבות המס ונבחר בדרך שתבטיח לכם את השקט הנפשי והביטחון הכלכלי המגיעים לכם.

שׁאלות ותשובות

1. מה קורה אם אחד היורשים לא מסכים להסכם?

ההסכם דורש הסכמה פה אחד. אם יורש אחד מתנגד, לא ניתן לכפות עליו את ההסכם והחלוקה תתבצע על פי הצוואה או על פי דין. במקרה כזה, נצטרך לפנות לאפיק של פירוק שיתוף בנכסים המשותפים.

2. האם יש הגבלת זמן לעריכת ההסכם?

הזמן הקריטי הוא לפני רישום הנכסים על שם היורשים. כל עוד הנכסים רשומים על שם המנוח, ניתן לערוך את ההסכם. מומלץ לעשות זאת מהר ככל האפשר לאחר קבלת צו הירושה.

3. האם צריך לשלם לעורך דין נוסף על מכירת הדירה לאחר ההסכם?

לא בהכרח. אם במסגרת ההסכם הוחלט למכור את הדירה בשוק החופשי, עורך הדין שמנסח את הסכם חלוקת העיזבון יכול בדרך כלל לטפל גם בעסקת המכר עצמה.

4. האם ההסכם חייב להיות מאושר בבית משפט?

זה לא חובה, אבל זה מומלץ בחום. אישור ההסכם על ידי בית המשפט מעניק לו תוקף של פסק דין, מה שהופך אותו לחזק יותר, מונע טענות עתידיות, ומקל על רישום הזכויות בטאבו.

5. ירשנו דירה וכסף. האם אני יכול לקחת את הכסף ולהשאיר לאחי את הדירה, גם אם היא שווה יותר?

כן. אם הערך של הדירה גבוה מסך כל הכספים, אחיך יצטרך לשלם לך "דמי איזון" מכספו הפרטי כדי להשוות את החלקים. כל עוד תשלומי האיזון האלה מגיעים מתוך נכסי העיזבון או משמשים לרכישת זכות במקרקעין מהעיזבון, הפטור ממס יישמר.

6. מה קורה אם אין מספיק כסף בעיזבון לתשלומי איזון?

במצב כזה, היורש שמקבל את הנכס היקר יותר יצטרך להביא "כסף מהבית" כדי לאזן את החלוקה. תשלום כזה עדיין ייהנה מהפטור ממס, כל עוד הוא מיועד לאיזון החלוקה בין היורשים.